一、判断是否属于美国税务居民
1.判断是否属于美国居民
根据美国国家税务局(IRS)2019年税务指引定义:
- 居民(Resident Alien, RA, 也称居住外国人):文末解释
- 非居民(Nonresident Alien, NRA, 也称非居住外国人)
- 一般我们国内居民投资美股,都属于非居民;
- 留学生前5年或访问学者前2年均属于非居民;
2.非美国居民投资美股的税率
- 资本利得税/增值税(capital gain tax):非美居民购买证券所获的资本收益(capital gain),可免缴付任何美国税项;
- 股息税(dividend tax):
- 一般非美居民按30%征税(券商代扣);
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- 如与投资者所在国签订避免双重征税协定,则投资者必须主动填写【W-8BEN】表格,声明所在国与美国有签署税收协议,才能获得税收优惠;
3.中国境内居民投资美股的税率
- 资本利得税/增值税(capital gain tax):免征;
- 股息税(dividend tax):中国内地居民交易美股,股息税为10%。按照中美1984年4月40日签订的【避免双重征税和防止偷漏税的协定】第九条规定:如果收款人是该股息受益所有人,则所征税款不应超过该股息总额的10%。
4.什么是股息税?
如持有10万美元A股票,其股息年收益率为2%,则总收到股息100,000×2%=2,000:
- 按照标准的30%预扣股息税,缴税金额为2,000×30%=600;
- 按已签署了税收协议的中国居民的10%税率,则缴税金额为2,000×10%=200;
5.什么是W-8BEN表格?
美国国税局(IRS)要求非美国居民在申报涉美收入(含股息)时,必须填写8-BEN表,该表格作用如下:
- 证明本人非美国居民;
- 确认本人是股息收入的拥有者;
- 如本人居住国与美国有税务协议,则可申请减免;否则按30%的税率征收股息税;
注意:该表格一般3年更新一次,逾期未更新则按标准30%税率征收股息税。
6.非美居民如何填写W-8BEN表格?
一般来说,在盈透开户时,如果用户是非美国地区,都会有一步要求填写【W-8BEN】表,其中盈透作为代扣机构,代美国税务局预扣税(就是发放股息时,先预扣下来交给税局,如果你要申请退税,自己去找美国税务局申请,申请成功后,会自动退到你盈透账户里)。
五、中国内地有关境外投资的税收安排
2020年1月17日,中国税务总局颁布《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》,据相关会计人士解释,中国税务居民买卖美股港股等境外证券而得所得,属于第一条第7例“转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产(以下称权益性资产)或者在中国境外转让其他财产取得的所得”,或适用的税率为20%。
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六、美国本土居民交易美股的税率简介
1.判断是否本土居民:
- 持有绿卡;
- 满足实质居住条件(两者都必须满足):
- 本报税年度在美国本土停留过31天;
- 过去3年((今年停留日期)+(去年停留日期÷3)+(前年停留日期÷6))在美国本土停留时间超183天;
2.本土居民适用哪种税率
2.1 最新2019年美国7档累进税率
个人应税收入范围 (Income Tax Bracket) |
家庭应税收入范围 (Income Tax Bracket) |
税率 (Tax Rate) |
资本利得税 (Capital Gains Rate) |
$0 – $9,700 | $0 – $19,400 | 10% | 0% |
$9,526 – $39,375 | $19,401 – $78,750 | 12% | 0% |
$39,376 – $39,475 | $78,751 – $78,950 | 12% | 15% |
$39,476 – $84,200 | $78,951 – $168,400 | 22% | 15% |
$84,201 – $160,725 | $168,401 – $321,450 | 24% | 15% |
$160,726 – $204,100 | $321,451 – $408,200 | 32% | 15% |
$204,101 – $434,550 | $408,201 – $488,850 | 35% | 15% |
$434,551 – $510,300 | $488,851 – $612,350 | 35% | 20% |
$510,301+ | $612,351+ | 37% | 20% |
2.2 资本利得税(capital gain tax)
- 持有头寸超过1年:按长期计算,大部分个人的净资本增值税率(net capital gain rate)不超过15%;
- 持有头寸不足1年:按短期计算,类似于工资与薪酬收入的税率,一般分为7档,按照不同年收入对应不同的税率;
2.3 股息税(dividend tax)
美国税务局把股息计入应税总收入,并按上述7档税率扣税。
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